Dubai-Tochtergesellschaft einer GmbH: Steuern 2026

Dubai-Tochtergesellschaft einer deutschen GmbH: Beteiligungserträge, Verrechnungspreise und Gewinnausschüttung

Die Gründung ist der leichte Teil. Unangenehm wird es ein Jahr später, wenn die Dubai-Tochtergesellschaft Gewinn macht und die Steuerberaterin in Deutschland fragt, wie das Geld eigentlich zurückkommen soll.

Genau darum geht es hier. Wir gehen durch, was bei einer deutschen GmbH als Muttergesellschaft passiert, sobald Dividenden aus den VAE fließen, welche Regeln für Leistungen zwischen den beiden Gesellschaften gelten und wo das Finanzamt gern genauer hinschaut. Rechtsstand ist Oktober 2026.

Das Wichtigste in Kürze

Eine Dubai-Tochtergesellschaft ist eine eigenständige Kapitalgesellschaft mit eigener Steuerpflicht. Ihre Gewinne werden zuerst in den VAE besteuert. Schüttet sie aus, sind die Dividenden bei einer deutschen Mutter-GmbH zu 95 Prozent steuerfrei (§ 8b KStG), und die VAE behalten auf Dividenden keine Quellensteuer ein.

Zwei Dinge können dieses schöne Bild umkippen. Das eine sind Verrechnungspreise, die einem Fremdvergleich nicht standhalten. Das andere ist die Hinzurechnungsbesteuerung, die bei passiven Einkünften der Tochtergesellschaft auch ohne jegliche Ausschüttung greift.

Hinweis: Dieser Beitrag gibt einen Überblick und ersetzt keine individuelle Steuerberatung. Gesetze und Verwaltungsanweisungen ändern sich, und jeder Fall hat seine eigenen Details.

Dubai-Tochtergesellschaft oder Betriebsstätte?

Bevor es um Zahlen geht, lohnt ein kurzer Blick auf die Form. Eine Niederlassung in Dubai wäre steuerlich gesehen Teil Ihrer deutschen GmbH. Ihr Gewinn würde in Deutschland erfasst, und weil das Doppelbesteuerungsabkommen nicht mehr gilt, bliebe oft nur die Anrechnung der VAE-Steuer. Eine Tochtergesellschaft steht für sich. Sie zahlt ihre Steuer vor Ort, und Deutschland kommt erst beim Beteiligungsertrag ins Spiel.

Deshalb entscheiden sich die meisten Mittelständler für die Tochter. Wer noch bei der Standortwahl steckt, findet im Vergleich der besten Freezones in Dubai sowie im Überblick über Freezone, Mainland und Offshore eine gute Grundlage. Wer mehrere Beteiligungen bündeln will, liest am besten zuerst, was eine Holding-Gesellschaft in Dubai für deutsche Unternehmer leistet. Und falls es erst um den Einstieg geht, hilft der vollständige Leitfaden zur Firmengründung in Dubai für deutsche Unternehmer.

Beteiligungserträge aus Dubai und die 95-Prozent-Regel

Dividenden, die eine deutsche GmbH von einer ausländischen Kapitalgesellschaft bezieht, bleiben nach § 8b Abs. 1 KStG außer Ansatz. Das gilt auch für Gesellschaften aus den VAE. Allerdings gelten 5 Prozent der Bezüge als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben (§ 8b Abs. 5 KStG). Praktisch sind also 95 Prozent steuerfrei und 5 Prozent ganz normal steuerpflichtig.

Die Rechnung dahinter ist kurz. Fünf Prozent mal rund 15,8 Prozent Körperschaftsteuer samt Solidaritätszuschlag ergibt gut 0,8 Prozent. Kommt die Gewerbesteuer dazu, landen Sie je nach Hebesatz grob bei 1,5 Prozent auf die Dividende. Das ist der Normalfall bei einer 100-Prozent-Beteiligung.

Bei der Gewerbesteuer lohnt ein zweiter Blick. Die Kürzung nach § 9 Nr. § 7 GewStG setzt unter anderem eine Beteiligung von mindestens 15 Prozent zu Beginn des Erhebungszeitraums sowie eine aktive Tätigkeit der Tochter voraus. Verwaltet die Tochter nur Vermögen, kann die Belastung deutlich höher ausfallen.

Wer die Anteile hält, spielt eine große Rolle:

Dieser Beitrag geht vom Normalfall aus, nämlich von einer GmbH als Muttergesellschaft.

Gewinnausschüttung von Dubai nach Deutschland Schritt für Schritt

Zuerst zahlt die Tochter ihre Steuer in den VAE. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 9 Prozent; Gewinne bis 375.000 AED sind steuerfrei (0 Prozent). Freezone-Gesellschaften, die als Qualifying Free Zone Person gelten, zahlen auf qualifizierte Einkünfte 0 Prozent und auf den Rest 9 Prozent. Die Bedingungen sind streng. Mehr dazu im Beitrag zur Körperschaftsteuer in den VAE sowie zur Körperschaftsteuererklärung mit Fristen und Strafen. Für Konzerne mit einem Umsatz von 750 Millionen Euro oder mehr kommt eine Mindeststeuer von 15 Prozent hinzu. Für den typischen Mittelständler spielt sie keine Rolle.

Erst danach geht es ums Ausschütten. In der Praxis sieht der Ablauf so aus:

1. Die Tochter stellt ihren Jahresabschluss auf. Welche Anforderungen dabei gelten, steht im Beitrag zu Rechnungslegung und Buchführung in den VAE.
2. Die Gesellschafterversammlung stellt den ausschüttungsfähigen Gewinn fest. Rücklagen und die Regeln der jeweiligen Freezone können die Summe begrenzen.
3. Die Mutter-GmbH fasst als Gesellschafterin den Ausschüttungsbeschluss schriftlich und datiert.
4. Das Geld geht über das Firmenkonto der Tochtergesellschaft in Dubai auf das Konto der deutschen GmbH.
5. In Deutschland erfasst die GmbH die Dividende, erklärt sie als steuerfrei und rechnet die 5 Prozent wieder hinzu.

Quellensteuer fällt in den VAE derzeit nicht an. Das erleichtert die Sache erheblich, denn Sie müssen weder eine Bescheinigung beantragen noch eine Anrechnung nachverfolgen.

Muss die Tochter überhaupt ausschütten? Nein. Eine aktive Tochtergesellschaft darf Gewinne thesaurieren, etwa um in Dubai zu investieren. Bei passiven Einkünften sieht das anders aus – damit sind wir beim nächsten Punkt.

Hinzurechnungsbesteuerung: die Falle bei passiven Einkünften

Das Außensteuergesetz (§§ 7 ff. AStG) soll verhindern, dass Gewinne in einer niedrig besteuerten Auslandsgesellschaft geparkt werden. Als niedrig besteuert gilt eine Gesellschaft, deren Ertragsteuerbelastung unter 15 Prozent liegt. Mit 9 Prozent, bei Freezone-Gesellschaften oft sogar 0 Prozent, liegen die VAE fast immer darunter. Eine Sonderregel nur für Dubai gibt es nicht. Die allgemeine Schwelle wird dort lediglich regelmäßig unterschritten.

Entscheidend ist, was die Tochter verdient. Echte unternehmerische Tätigkeit mit fremden Kunden gilt in der Regel als aktiv und bleibt außen vor. Passive Einkünfte, etwa Zinsen und Lizenzgebühren, lösen die Hinzurechnung aus. Das gilt meist auch für Handel und Dienstleistungen, die die Tochter überwiegend gegenüber nahestehenden deutschen Gesellschaften erbringt.

Dann besteuert Deutschland den Gewinn der Tochter bei Ihnen, auch wenn nie ein Euro ausgeschüttet wurde. Die in den VAE gezahlte Steuer wird dabei in der Regel angerechnet.

Die Briefkastenfirma, die nur Rechnungen an die deutsche Mutter schreibt, ist deshalb das klassische Fallbeispiel. Eine Tochter mit eigenen Mitarbeitern, eigenem Kundenstamm und einem echten Büro eher nicht.

Ohne DBA: Was seit 2022 anders ist

Zwischen Deutschland und den VAE gibt es seit dem 1. Januar 2022 kein anwendbares Doppelbesteuerungsabkommen mehr. Ein Nachfolger ist nach unserem Kenntnisstand nicht in Sicht. Die Hintergründe finden Sie im Beitrag zum Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und den VAE.

Für Dividenden an eine deutsche GmbH ändert sich das erstaunlich wenig. § 8b KStG gilt unabhängig vom Abkommen, und die VAE erheben ohnehin keine Quellensteuer. Spürbar wird die Lücke woanders. Es gibt keine abkommensrechtliche Freistellung von Betriebsstättengewinnen und keine Regeln für Streitfälle zur Ansässigkeit. Vor allem fehlt ein Verständigungsverfahren. Korrigiert Deutschland einen Verrechnungspreis, gibt es in Dubai keine automatische Gegenkorrektur, und derselbe Gewinn wird doppelt besteuert.

Verrechnungspreise zwischen deutscher GmbH und Dubai-Tochtergesellschaft

Sobald Mutter und Tochter miteinander Geschäfte machen, gilt der Fremdvergleichsgrundsatz. Die Preise müssen so aussehen, als hätten zwei unabhängige Firmen sie ausgehandelt. In Deutschland steht das in § 1 AStG und bei überhöhten oder zu niedrigen Entgelten im Recht der verdeckten Gewinnausschüttung (§ 8 Abs. 3 KStG). Die VAE verlangen im Körperschaftsteuergesetz dasselbe. Die Federal Tax Authority orientiert sich dabei ausdrücklich an den OECD-Verrechnungspreisleitlinien.

Welche Leistungen betroffen sind

Dokumentation in Deutschland

§ 90 Abs. 3 AO verlangt Aufzeichnungen über die Art und den Inhalt der Geschäftsbeziehungen zu nahestehenden Personen im Ausland, auch bei kleineren Unternehmen. Die ausführliche Dokumentation, die Local File, wird ab jährlichen Entgelten von 6 Millionen Euro bei Warenlieferungen oder von 600.000 Euro bei sonstigen Leistungen zur Pflicht. Das Finanzamt kann sie bei einer Betriebsprüfung anfordern und räumt dafür aktuell 30 Tage ein. Wer nichts vorlegen kann, riskiert Schätzungen und Zuschläge gemäß § 162 AO.

Die Seite der VAE

Der Fremdvergleich gilt in den VAE für Geschäfte mit Related Parties und Connected Persons. Dazu zählen Konzerngesellschaften sowie Gesellschafter, Geschäftsführer und deren Angehörige. Solche Geschäfte melden Sie in der Körperschaftsteuererklärung an. Eine vollständige Local File verlangt die FTA erst ab 200 Millionen AED Umsatz oder bei Zugehörigkeit zu einem sehr großen Konzern. Die Nachweise zur Preisfindung sollten Sie dennoch vorlegen. Auch Freezone-Gesellschaften mit 0-Prozent-Steuersatz sind nicht ausgenommen. Vorabvereinbarungen mit der Finanzverwaltung (APA) kann man in den VAE nach aktuellem Stand nicht beantragen.

Wenn das Finanzamt korrigiert

setzt die Tochter für Leistungen an die Mutter zu wenig an oder zahlt sie zu viel für Waren, rechnet die Betriebsprüfung die Differenz als verdeckte Gewinnausschüttung an. Das Einkommen der GmbH steigt, ohne dass Geld eingegangen ist. Und weil es kein Abkommen gibt, hilft auch kein Verständigungsverfahren, um die Gegenbuchung in Dubai zu erzwingen. Eine solche Korrektur kostet richtig Geld.

Ein Sonderfall ist die Funktionsverlagerung. Verlagern Sie Aufgaben, Personal oder Kundenbeziehungen von der GmbH nach Dubai, kann § 1 Abs. 3b AStG ein Entgelt für den Transfer verlangen. Wie eine komplette Verlagerung aussieht, beschreibt der Beitrag zur Verlagerung einer deutschen GmbH nach Dubai.

Vier Gewohnheiten schützen im Alltag:

• Schriftliche Konzernverträge liegen vor der ersten Rechnung vor.
• Preise und Aufschläge basieren auf Vergleichsdaten, die Sie jährlich neu prüfen.
• Für jede Leistung gibt es einen Nachweis, etwa Berichte, Tickets oder Zeiterfassung.
• Rechnungen sind ordnungsgemäß ausgestellt, inklusive Umsatzsteuer. Die Grundlagen dazu stehen im Beitrag zur VAT-Registrierung in Dubai, und die E-Rechnung in den VAE kommt Schritt für Schritt hinzu.

Substanz und Geschäftsleitung: Wo die Tochter wirklich sitzt

Eine Tochter ist nur dann ernst zu nehmen, wenn sie vor Ort arbeitet. Wer Verträge, Preise und Entscheidungen aus der deutschen Zentrale steuert, riskiert, dass der Ort der Geschäftsleitung nach § 10 AO in Deutschland liegt. Dann wäre die Dubai-Gesellschaft hier unbeschränkt steuerpflichtig. Genau diese Falle beschreibt der Beitrag zur Firma mit Sitz in Dubai und Wohnsitz in Deutschland.

Ein Geschäftsführer, der in Dubai lebt, dort entscheidet und unterschreibt, sowie Büro, Bankkonto und Personal sind deshalb keine Formalien. Im Prüfungsfall bilden sie den Kern Ihrer Argumentation.

Beispielrechnung

Eine deutsche GmbH hält 100 Prozent der Anteile an einer Tochtergesellschaft in Dubai. Die Tochter erzielt 300.000 Euro Gewinn aus Geschäften mit fremden Kunden und schüttet nach Steuern alles aus. Vereinfachend unterstellen wir eine VAE-Steuer von 9 Prozent auf den gesamten Gewinn und einen Gewerbesteuer-Hebesatz von 400 Prozent.

Fällt dieselbe Tochter dagegen unter die Hinzurechnungsbesteuerung, weil ihre Einkünfte passiv sind, liegt die Belastung nahe an der deutschen Normalbesteuerung von rund 30 Prozent. Der Unterschied liegt nicht im Steuersatz, sondern in der Einordnung der Einkünfte.

Typische Fehler bei der Dubai-Tochter

Am häufigsten sehen wir pauschale Management Fees, bei denen die Mutter einen festen Prozentsatz des Umsatzes berechnet, ohne Vertrag und ohne Leistungsnachweis. Fast ebenso oft taucht die Tochter als bloße Rechnungsstelle auf, die Erlöse aus deutschen Aufträgen bündelt, jedoch weder Personal noch ein Büro unterhält. Dazu kommt die Steuerung aus Deutschland, wenn der Geschäftsführer hier sitzt und alles per E-Mail und Videocall entscheidet. Und manchmal fließt Geld ohne Beschluss als “Darlehen“ an die Mutter zurück, ohne Vertrag, ohne Zinsen und ohne Rückzahlung.

Häufige Fragen

Wie wird eine Dividende aus Dubai bei einer deutschen GmbH besteuert?
Sie ist nach § 8b KStG zu 95 % steuerfrei. Die übrigen 5 Prozent gelten als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben; die effektive Belastung liegt inklusive Gewerbesteuer bei etwa 1,5 Prozent.

Erheben die VAE Quellensteuer auf Dividenden?
Nein, derzeit nicht. Auf Dividenden an eine deutsche Muttergesellschaft wird in den VAE keine Quellensteuer einbehalten.

Gilt das Doppelbesteuerungsabkommen mit den VAE noch?
Nein. Seit dem 1. Januar 2022 ist es nicht mehr anwendbar. Für Dividenden ändert das wenig; bei Verrechnungspreisstreitigkeiten fehlt jedoch das Verständigungsverfahren.

Brauche ich eine Verrechnungspreisdokumentation?
Ja, zumindest eine Dokumentation der Art und des Inhalts der Geschäftsbeziehungen. Die ausführliche Local File wird ab 6 Millionen Euro bei Warenlieferungen oder ab 600.000 Euro bei sonstigen Leistungen pro Jahr verlangt. In den VAE gelten eigene Offenlegungspflichten.

Wann greift die Hinzurechnungsbesteuerung bei einer Tochtergesellschaft in Dubai?
Wenn die Tochter niedrig besteuert ist, also unter 15 Prozent, und passive Einkünfte erzielt. Die reine Rechnungsstellung an die deutsche Mutter ist ein typischer Auslöser.

Darf die Dubai-Tochter Gewinne einbehalten, statt sie auszuschütten?
Ja, solange sie aktiv wirtschaftet. Bei passiven Einkünften besteuert Deutschland den Gewinn auch ohne Ausschüttung.

Ihr nächster Schritt

Bei einer Dubai-Tochtergesellschaft entscheiden Details über die Steuerlast, und zwar bereits bei der Vertragsgestaltung im ersten Jahr. Wenn Sie wissen möchten, wie Ihre Struktur steuerlich aussieht, sprechen Sie mit uns in einer kostenlosen Beratung. Welche Unterstützung rund um Steuern und Compliance wir bieten, finden Sie auf unserer Seite zum Steuerberater in Dubai.

Eine Tochter, deren Verträge, Preise und Büro zusammenpassen, kann jede Betriebsprüfung ruhig abwarten.